8月31日下午，備受社會(huì)關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)。至此，七次大修后的新個(gè)稅法正式亮相。

起征點(diǎn)確定為每月5000元

新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜

新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅

今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率

新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

新個(gè)稅法通過(guò)后，8月31日下午，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳在人民大會(huì)堂舉行新聞發(fā)布會(huì)，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任委員尹中卿、財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華、國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)、財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇等就熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了回應(yīng)。

起征點(diǎn)為何是5000元？

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華解釋說(shuō)，最終將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，主要是基于以下三個(gè)方面的考慮：

一是5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

二是這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

三是在稅法審議過(guò)程中，根據(jù)各方面的意見(jiàn)，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這樣使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

修改后的個(gè)人所得稅法從2019年1月1日起實(shí)施，程麗華說(shuō)，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅。明年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

為了便于大家理解此次改革的減稅效果，程麗華舉了個(gè)例子，假如某個(gè)納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費(fèi)用，再扣除三險(xiǎn)一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目，還可以扣除此次新增加的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。如果不考慮此前現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目和這次新增的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，僅考慮一項(xiàng)，即基本減除費(fèi)用來(lái)計(jì)算，可以參照下面這張圖：

程麗華說(shuō)，需要說(shuō)明的是，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。從個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)的幾次基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整就能充分地說(shuō)明這一點(diǎn)。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除怎么落實(shí)？

本次個(gè)稅法修改的最大特點(diǎn)是引入了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華透露，修改后的稅法設(shè)立了六個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。

程麗華說(shuō)，實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一次全新的嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求?！盀榇_保這一項(xiàng)政策平穩(wěn)實(shí)施，我們將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。初步考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)說(shuō)，在具體操作中，主要有這么幾個(gè)考慮：

“一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣大家在每個(gè)月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。

三是未扣可以退稅。如果大家沒(méi)有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)有享受到或者沒(méi)有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。

四是多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門(mén)將與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，‘讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路’?！?/p>

單身要繳“單身稅”？

有說(shuō)法稱(chēng)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一定程度上其實(shí)是加重了單身人士的稅負(fù)，甚至提了“單身稅”的概念。新個(gè)稅法實(shí)施之后，已婚已育人士在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除方面享受的優(yōu)惠是否比單身人士更多呢？

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡回應(yīng)說(shuō)，無(wú)論單身和已婚，都有享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的機(jī)會(huì)?！啊畣紊矶悺赡苡械氖菑淖约旱慕嵌?，比如我是一個(gè)單身，我沒(méi)有結(jié)婚，沒(méi)有孩子，所以子女教育這一項(xiàng)不一定就能扣得到。”

“六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房貸利息，這兩項(xiàng)只能取一項(xiàng)，要么扣房租，要么扣房貸利息。其他比如繼續(xù)教育，您是單身，您也可以享受繼續(xù)教育。大病，但愿大家健康，不一定都得扣，但是如果符合條件的話也是可以扣的，這和身份是沒(méi)有關(guān)系的。無(wú)論是單身還是有家庭，結(jié)了婚的這些人士，我認(rèn)為都有機(jī)會(huì)扣”。

高收入人群稅負(fù)增加？

有說(shuō)法認(rèn)為，稅改后高收入人群的稅負(fù)會(huì)增加，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，對(duì)于高收入人群，這次的調(diào)整實(shí)際上提高了減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?！皩?duì)于工薪所得者來(lái)講，有的的確有年薪拿得比較高的，他也享受這些扣除，他享受了扣除之后，適用了45%以上稅率的這一部分所得，勢(shì)必有一部分在原來(lái)實(shí)行3500的時(shí)候要落到第一檔稅率里來(lái)，那么他肯定也是減稅了。所以標(biāo)準(zhǔn)的提高，對(duì)于廣大工薪納稅人不同程度的都減了稅。”

對(duì)于適用45%稅率的人群來(lái)說(shuō)，王建凡說(shuō)，在組合措施作用下，廣大納稅人都減負(fù)，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅。“當(dāng)然，我們國(guó)家收入分配差距較大的現(xiàn)象還是比較突出的，因此個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，包括最高邊際稅率的設(shè)計(jì)，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求?！?/p>

稅改實(shí)施只剩30天，來(lái)得及嗎？

有記者提出， 10月1日到12月31日提高個(gè)稅起征點(diǎn)到5000元，目前只有30天了，時(shí)間這么緊，如何確保這項(xiàng)措施按時(shí)落實(shí)？國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)回應(yīng)說(shuō)，將從四個(gè)方面做好工作：

一是抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法。二是抓緊做好信息系統(tǒng)升級(jí)準(zhǔn)備工作。按照每月5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表同步調(diào)整個(gè)人所得稅扣繳軟件。三是抓緊對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，尤其是重點(diǎn)培訓(xùn)我們辦稅服務(wù)廳和12366等一線窗口人員，及時(shí)準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑。四是優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位，征管到位。